Bản tin văn bản pháp luật (Tháng 10/2024)

CÁC NỘI DUNG BẢN TIN THÁNG 10/2024

Nội dung 1: Chính sách thuế đối với hàng hóa bị hủy do hư hỏng theo Công văn số 1107/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long

Ngày 7/10/2024, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã ban hành Công văn số 1107/CTVLO-TTHT hướng dẫn Công ty TNHH MTV Vĩnh Nghiệp về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng và không thể bán ra thị trường.

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
2. Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị tổn thất do hư hỏng (không được bồi thường) vẫn có thể được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về hồ sơ và tài liệu chứng minh. Công ty cần có các hồ sơ đầy đủ để chứng minh các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường nhằm khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
4. Theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC, hàng hóa bị hư hỏng do quá trình sinh hóa tự nhiên hoặc hết hạn sử dụng, không được bồi thường, có thể được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty cần lập biên bản kiểm kê hàng hóa bị hư hỏng, ghi rõ nguyên nhân, giá trị hàng hóa có thể thu hồi (nếu có), kèm theo bảng kê xuất nhập tồn, có xác nhận của đại diện hợp pháp của công ty.
5. Thủ tục tiêu hủy:

Trường hợp phải tiêu hủy hàng hóa, Công ty cần thành lập hội đồng tiêu hủy và lập đầy đủ biên bản theo quy định pháp luật.

• Hạch toán kế toán:

Vấn đề hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long. Công ty có thể tham khảo thêm các thông tư về chế độ kế toán doanh nghiệp hoặc liên hệ Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 1107/CTVLO-TTHT về chính sách thuế đối với hàng hóa bị hư hỏng

Nội dung 2: Chính sách thuế nhà thầu đối với khoản phải thu theo Công văn số 4909/TCT-CS của Tổng cục Thuế

• Ngày 30/10/2024, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4909/TCT-CS nhằm giải đáp về chính sách thuế nhà thầu áp dụng cho trường hợp bán khoản phải thu của Công ty với Công ty nước ngoài.
• Theo nội dung công văn, trong trường hợp Công ty bán khoản phải thu phát sinh từ các hợp đồng xuất khẩu với điều khoản thanh toán trả chậm cho một Công ty nước ngoài để nhận trước tiền bán hàng, và Công ty ở nước ngoài không chịu bất kỳ nghĩa vụ hoặc trách nhiệm nào về việc thu hồi khoản phải thu, thì giao dịch này không phát sinh thu nhập chịu thuế nhà thầu.
• Tổng cục Thuế căn cứ vào quy định tại Điều 6 và Điều 7 của Thông tư số 103/2014/TT-BTC, hướng dẫn rằng khoản thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, vì không có phát sinh thanh toán hoặc thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa hay dịch vụ tại Việt Nam.
• Điểm nổi bật từ hướng dẫn trong công văn:
• Giao dịch bán khoản phải thu được xác định không phải là hoạt động vay tín dụng và không phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu nếu không có thu nhập từ Công ty nước ngoài.
• Trường hợp này áp dụng khi Công ty chuyển giao toàn bộ quyền và nghĩa vụ liên quan đến khoản phải thu mà không phát sinh bất kỳ khoản thanh toán nào cho Công ty nước ngoài.

Căn cứ pháp lý: Công văn 4909/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu

Nội dung 3: Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo Công văn số 4566/TCT-KK của Tổng cục Thuế

Ngày 14/10/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 4566/TCT-KK để hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Bình Dương trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của Công ty TNHH Red River Foods Việt Nam tại tỉnh Bình Định, cụ thể như sau:

1. Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư khác tỉnh:
2. Theo quy định, trường hợp Công ty TNHH Red River Foods Việt Nam (MST: 3702430087) có trụ sở chính tại Bình Dương, thực hiện dự án đầu tư mới “Nhà máy cắt chế điều thô” tại Bình Định và đã đi vào hoạt động từ tháng 2/2021, thì công ty có thể kết chuyển số thuế GTGT chưa hoàn từ dự án này sang hoạt động sản xuất kinh doanh.
3. Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu (bao gồm thuế GTGT từ hoạt động đầu tư và xây dựng tài sản cố định phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu) còn lại từ 300 triệu đồng sau khi bù trừ với thuế GTGT phải nộp cho tiêu thụ nội địa, công ty sẽ được hoàn thuế.
4. Giới hạn số thuế GTGT được hoàn:
5. Số thuế GTGT được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu sẽ không vượt quá 10% của doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
6. Yêu cầu thực hiện của Cục Thuế tỉnh Bình Dương:
7. Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Dương căn cứ vào các quy định pháp luật, tình hình thực tế và hồ sơ của công ty để xử lý và xem xét hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp theo đúng thẩm quyền.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 4566/TCT-KK về việc hoàn thuế giá trị gia tăng

Nội dung 4: Chính sách về giảm thuế và mức giảm trừ gia cảnh theo Công văn số 11631/BTC-CST của Bộ Tài chính

Ngày 29/10/2024, Bộ Tài chính đã có Công văn số 11631/BTC-CST trả lời kiến nghị của cử tri TP. Hồ Chí Minh về việc tiếp tục giảm thuế GTGT và điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh để phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội hiện nay.

1. Về đề xuất tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế GTGT trong năm 2025
2. Trong giai đoạn 2020-2023, Bộ Tài chính đã triển khai nhiều giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân, bao gồm giảm thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế nhập khẩu, và nhiều khoản phí, lệ phí. Đến nay, tổng quy mô các chính sách hỗ trợ đạt khoảng 700 nghìn tỷ đồng, với nhiều văn bản pháp luật được ban hành để thực hiện các chính sách này. Đối với năm 2024, các giải pháp này tiếp tục được áp dụng với quy mô hỗ trợ lên đến 191 nghìn tỷ đồng, trong đó có việc tiếp tục giảm 2% thuế GTGT đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ.
3. Bộ Tài chính đang theo dõi sát diễn biến kinh tế – xã hội và sẽ tiếp tục nghiên cứu các giải pháp hỗ trợ phù hợp trong năm 2025, nhằm kích thích tiêu dùng, hỗ trợ phục hồi kinh tế sau đại dịch.
4. Về kiến nghị điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh
5. Theo quy định của Luật thuế TNCN, mức giảm trừ gia cảnh hiện tại được áp dụng từ năm 2020, với mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng và cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Bộ Tài chính đã đánh giá mức giảm trừ này vẫn cao hơn thu nhập bình quân đầu người và đủ đáp ứng các nhu cầu thiết yếu của cuộc sống, loại trừ các đối tượng có thu nhập thấp khỏi diện chịu thuế TNCN.
6. Do chỉ số giá tiêu dùng (CPI) từ năm 2020 đến nay chưa tăng đến mức 20% so với lần điều chỉnh gần nhất, nên hiện chưa đủ điều kiện để tiếp tục điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh. Tuy nhiên, Bộ Tài chính vẫn đang thực hiện rà soát tổng thể Luật thuế TNCN, bao gồm nội dung về mức giảm trừ gia cảnh, và sẽ báo cáo Quốc hội xem xét trong chương trình xây dựng luật, dự kiến trình vào năm 2025.
7. Thông qua các biện pháp hỗ trợ và điều chỉnh chính sách thuế, Bộ Tài chính nỗ lực đảm bảo công bằng, tạo điều kiện phát triển kinh tế và đáp ứng nhu cầu của người dân, doanh nghiệp trong bối cảnh kinh tế hiện nay.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 11631/BTC-CST của Bộ Tài chính trả lời kiến nghị của cử tri TP. Hồ Chí Minh về việc tiếp tục giảm thuế GTGT và điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh để phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội hiện nay.

Nội dung 5: Chính sách gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2024 theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP

Ngày 17/6/2024, Chính phủ đã ban hành Nghị định 64/2024/NĐ-CP nhằm hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho các cá nhân, doanh nghiệp hoạt động trong giai đoạn từ 17/6/2024 đến hết 31/12/2024. Theo đó, các loại thuế được gia hạn bao gồm:

1. Các loại thuế và tiền thuê đất được gia hạn:
2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT), trừ GTGT khâu nhập khẩu.
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
4. Thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của hộ, cá nhân kinh doanh.
5. Tiền thuê đất phát sinh năm 2024.
6. Đối tượng được áp dụng: Theo Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP, đối tượng được gia hạn nộp thuế bao gồm:
7. Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trong các ngành sản xuất: như nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, sản xuất chế biến thực phẩm, chế biến gỗ, sản xuất điện tử, ô tô, xây dựng, điện ảnh, khai thác dầu khí, sản xuất đồ uống, hóa chất, mô tô, sửa chữa và lắp đặt máy móc, xử lý nước thải.
8. Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh trong các ngành dịch vụ: vận tải, kho bãi, dịch vụ lưu trú, y tế, bất động sản, du lịch, nghệ thuật, thể thao, giải trí, phát thanh, truyền hình, lập trình máy tính, và các dịch vụ thông tin.
9. Ngành công nghiệp hỗ trợ: bao gồm các sản phẩm công nghiệp ưu tiên và cơ khí trọng điểm theo quy định tại Nghị định 111/2015/NĐ-CP và Quyết định 319/QĐ-TTg.
10. Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ: được xác định theo quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
11. Điều kiện áp dụng: Ngành kinh tế của doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh phải có hoạt động và phát sinh doanh thu trong năm 2023 hoặc 2024 để được gia hạn.

Căn cứ pháp lý: Nghị định 64/2024/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024