Bản Tin Pháp Lý Tháng 05/2025

Nội dung 1: Thông tư 32/2025/TT-BTC: Quy định mới quan trọng về hóa đơn điện tử từ 01/6/2025

Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 32/2025/TT-BTC, có hiệu lực từ 01/6/2025, thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC, nhằm hướng dẫn chi tiết Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Trong đó có hai thay đổi lớn mà người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý:

1. Bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Theo Điều 8 Thông tư 32/2025/TT-BTC, từ ngày 01/6/2025, các tổ chức, hộ, cá nhân có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu thuộc các ngành sau:

• Trung tâm thương mại, siêu thị;

• Cửa hàng bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và các loại xe có động cơ khác);

• Nhà hàng, quán ăn, cà phê;

• Khách sạn, nhà nghỉ;

• Dịch vụ vận tải hành khách;

• Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ;

• Rạp chiếu phim, trò chơi điện tử, khu vui chơi giải trí, nghệ thuật biểu diễn;

• Dịch vụ phục vụ cá nhân như spa, làm đẹp, massage, thể dục thẩm mỹ,…

Đối với doanh nghiệp: Phải áp dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền nếu thuộc các ngành nghề nêu trên, không phân biệt quy mô hay doanh thu.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Chỉ bắt buộc áp dụng nếu đồng thời thỏa mãn 2 điều kiện:

• Có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên (theo khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và
• Hoạt động trong các ngành nghề nêu trên.

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải được xuất trực tiếp tại điểm bán, tự động kết nối, truyền dữ liệu thời gian thực đến cơ quan thuế, không qua phần mềm lập hóa đơn riêng như trước đây.

Trường hợp được lựa chọn hình thức áp dụng:

Theo khoản 5 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC, nếu doanh nghiệp:

• Đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã trước 01/06/2025
• Có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng

=> thì được lựa chọn:

• Tiếp tục sử dụng hình thức hóa đơn điện tử đã đăng ký, hoặc
• Chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

2. Quy định mới về chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử – Ai phải chuyển sang hóa đơn có mã?

Theo Điều 8 Thông tư 32/2025/TT-BTC, người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã sẽ có hai trường hợp bắt buộc hoặc tự nguyện chuyển đổi:

Trường hợp 1: Chuyển đổi theo nhu cầu

• Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã nếu muốn chuyển sang dùng hóa đơn có mã của cơ quan thuế thì thực hiện thay đổi thông tin đăng ký theo Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi tại khoản 11 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trường hợp 2: Bắt buộc chuyển đổi do rủi ro cao về thuế

• Người nộp thuế thuộc đối tượng được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã theo khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế, nhưng bị xác định là có rủi ro cao, sẽ bị cơ quan thuế yêu cầu chuyển sang sử dụng hóa đơn có mã.

• Thời hạn thực hiện: 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo theo Mẫu số 01/TB-KTT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

• Sau 12 tháng, nếu người nộp thuế có nhu cầu quay lại sử dụng hóa đơn không có mã, phải đăng ký lại và được cơ quan thuế xem xét, chấp thuận hoặc từ chối.

Tiêu chí xác định rủi ro cao được quy định tại Thông tư 31/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính (có thể bao gồm các dấu hiệu như trụ sở không rõ ràng, người đại diện từng vi phạm về hóa đơn, giao dịch đáng ngờ,…).

Trường hợp 3: Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh

Doanh nghiệp vừa kinh doanh bán lẻ cho người tiêu dùng cuối cùng, vừa cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp, có thể:

• Đăng ký dùng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cho phần bán hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (siêu thị, nhà hàng, khách sạn, …);

• Tiếp tục sử dụng hóa đơn có mã hoặc không có mã cho các hoạt động kinh doanh khác.

Căn cứ pháp lý: Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Nội dung 2: Công văn số 7902/CCTKV.XVI-QLDN2 của Chi cục Thuế Khu vực XVI hướng dẫn chuyển đổi Báo cáo tài chính từ USD sang VND khi nộp cơ quan chức năng

Công văn số 7902/CCTKV.XVI-QLDN2 ngày 19/5/2025 của Chi cục Thuế Khu vực XVI hướng dẫn Công ty TNHH II-VI Việt Nam thực hiện chuyển đổi Báo cáo tài chính từ đồng đô la Mỹ (USD) sang đồng Việt Nam (VND) khi công bố và nộp cho cơ quan chức năng. Các nội dung chính bao gồm:

1. Yêu cầu bắt buộc chuyển đổi sang VND

Theo quy định tại Điều 107 Thông tư 200/2014/TT-BTC, dù doanh nghiệp được phép lập báo cáo tài chính bằng ngoại tệ, khi nộp cho cơ quan quản lý tại Việt Nam thì bắt buộc phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam (VND).

2. Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi

• Tài sản và nợ phải trả: Quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ.

• Vốn chủ sở hữu: Quy đổi theo tỷ giá tại ngày góp vốn.

• Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và các quỹ: Tính toán theo các khoản mục từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

• Khoản mục thu nhập, chi phí, dòng tiền: Quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc tỷ giá bình quân kỳ kế toán nếu chênh lệch không vượt quá 3%.

• Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi chuyển đổi: Được ghi nhận vào mục “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” thuộc phần vốn chủ sở hữu của Bảng cân đối kế toán.

3. Hướng dẫn thực hiện

• Doanh nghiệp cần rà soát tình hình thực tế và áp dụng phương pháp chuyển đổi đúng quy định khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước. Trường hợp có vướng mắc, có thể liên hệ Chi cục Thuế Khu vực XVI để được hỗ trợ.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 7902/CCTKV.XVI-QLDN2 ngày 19/5/2025 của Chi cục Thuế Khu vực XVI

Nội dung 3: Hướng dẫn xử lý vi phạm hành chính khi sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế theo Công văn số 2465/CTKHH-TTHT

Ngày 01/6/2023, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Công văn số 2465/CTKHH-TTHT hướng dẫn xử lý trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã trong khi thuộc đối tượng phải sử dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế. Một số nội dung chính như sau:

1. Hành vi vi phạm và căn cứ pháp lý

• Trường hợp người nộp thuế (NNT) thuộc diện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng lại gửi hóa đơn điện tử chưa có mã cho người mua là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo:
  • Khoản 9 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP;
  • Điểm đ khoản 1 Điều 4 và Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

2. Hình thức xử phạt

• NNT sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

• Đồng thời, NNT phải hủy hóa đơn điện tử đã sử dụng, lập lại hóa đơn mới có mã của cơ quan thuế và gửi lại cho người mua.

3. Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm

• Nếu NNT lập hóa đơn không đúng thời điểm, sẽ bị xử phạt theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với mức:
  • Phạt cảnh cáo (nếu có tình tiết giảm nhẹ, không ảnh hưởng nghĩa vụ thuế);
  • Hoặc phạt tiền từ 3 triệu đến 8 triệu đồng tùy mức độ vi phạm.

4. Về kê khai thuế GTGT

• Người bán: kê khai thuế GTGT tại thời điểm chuyển giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ theo Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP.

• Người mua: được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hóa đơn nhận được là hợp pháp, đúng quy định về hình thức và nội dung theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC).

Căn cứ pháp lý: Công văn số 2465/CTKHH-TTHT hướng dẫn xử lý trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã

Nội dung 4: Cục Thuế ban hành Công văn số 1089/CT-CS hướng dẫn phân bổ thuế GTGT đầu vào với cơ sở kinh doanh vừa xuất khẩu vừa bán trong nước

Ngày 08/5/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 1089/CT-CS hướng dẫn Chi cục Thuế khu vực XIX (tỉnh Đồng Tháp) về chính sách khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong trường hợp cơ sở kinh doanh có cả hoạt động xuất khẩu và bán hàng trong nước.

1. Trường hợp phải phân bổ thuế GTGT đầu vào

Cơ sở kinh doanh có đồng thời các hoạt động:

Bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (0%);

Bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trong nước (5%, 10%);

Bán hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (0% không thuộc diện khấu trừ);

=> Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào cho từng hoạt động thì phải phân bổ theo hướng dẫn.

2. Cách xác định số thuế GTGT đầu vào được hoàn đối với hàng xuất khẩu

• Thực hiện theo khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC).

• Sử dụng tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu chịu thuế GTGT (bao gồm cả doanh thu nội địa chịu thuế và doanh thu xuất khẩu).

• Thời kỳ tính: từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế gần nhất đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 1089/CT-CS hướng dẫn Chi cục Thuế khu vực XIX (tỉnh Đồng Tháp) về chính sách khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Nội dung 5: Hướng dẫn chính sách thuế đối với khoản hoa hồng môi giới trong nước và nước ngoài theo Công văn số 1105/CT-CS của Cục Thuế

Ngày 09/05/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 1105/CT-CS hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế TNCN và TNDN đối với khoản chi hoa hồng môi giới, áp dụng trong hai trường hợp: cá nhân trong nước và tổ chức/cá nhân nước ngoài.

1. Thu nhập cá nhân nhận hoa hồng môi giới trong nước

Nếu cá nhân không đăng ký kinh doanh và ký hợp đồng cung cấp dịch vụ môi giới, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền công, tiền lương theo Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Công ty phải khấu trừ thuế TNCN 10% trên tổng số tiền trả nếu từ 2 triệu đồng/lần trở lên.

Nếu cá nhân có đăng ký kinh doanh hợp pháp (hộ kinh doanh cá thể) và hoạt động môi giới đúng ngành nghề đăng ký thì thu nhập được xác định là thu nhập từ kinh doanh và thực hiện khai thuế theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

=> Doanh nghiệp cần xác định bản chất hợp đồng và tình trạng đăng ký kinh doanh của cá nhân để xác định nghĩa vụ khấu trừ và kê khai thuế đúng quy định.

2. Trường hợp chi hoa hồng môi giới cho tổ chức/cá nhân nước ngoài

• Không áp dụng thuế nhà thầu nếu bên nước ngoài thực hiện dịch vụ môi giới xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ này được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài (Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC).
• Tuy nhiên, khoản chi phí hoa hồng môi giới chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu:
  • Có đầy đủ hợp đồng, chứng từ hợp pháp;
  • Khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
  • Nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Căn cứ pháp lý: Công văn số  1105/CT-CS hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế TNCN và TNDN đối với khoản chi hoa hồng môi giới

Công Ty TNHH Kiểm Toán Việt Tín (VTAC)

🏢Trụ sở chính: 444A-446 Cách Mạng Tháng 8, Phường 11, Quận 3, TP Hồ Chí Minh
🌐 Website: https://vtac.com.vn
📞 Hotline: 028 3990 6959
📱Phone: 0906 893 984 (Mr.Vân)
📱Phone: 0937 972 825 (Mr.Vinh)
📩 Email: info@vtac.com.vn