Bản tin văn bản pháp luật (Tháng 09/2024)

CÁC NỘI DUNG BẢN TIN THÁNG 9/2024

Nội dung 1: Thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động quảng cáo Facebook theo Công văn 4725/CTKHH-TTHT

Ngày 06/10/2022, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Công văn số 4725/CTKHH-TTHT về việc hướng dẫn kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động quảng cáo Facebook.

1. Khai thuế của nhà cung cấp nước ngoài
2. Theo Công văn 4725, nhà cung cấp dịch vụ nước ngoài phải thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa dẫn chiếu quy định tại Điều 77 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, theo đó nhà cung cấp nước ngoài cần sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế cấp để gửi hồ sơ khai thuế điện tử.
3. Nộp thuế của nhà cung cấp nước ngoài
4. Sau khi hoàn tất khai thuế, nhà cung cấp nước ngoài phải thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước bằng đồng ngoại tệ tự do chuyển đổi, theo Điều 78 của Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc nộp thuế sẽ dựa trên mã định danh khoản phải nộp, được cung cấp bởi cơ quan thuế.
5. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT)
6. Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 173/2016/TT-BTC), các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo Facebook tại Việt Nam được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
7. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế.
8. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên.

Căn cứ pháp lý: Công văn 4725/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động quảng cáo Facebook

Nội dung 2: Hướng dẫn hoàn thuế hàng nhập khẩu phải tái xuất theo Công văn 4610/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan

Ngày 26/09/2024, Tổng cục Hải quan đã ban hành Công văn số 4610/TCHQ-TXNK hướng dẫn về thủ tục và chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất của doanh nghiệp chế xuất, cụ thể như sau:

1. Về thủ tục hải quan đối với hàng hóa tái xuất
2. Công văn 4610/TCHQ-TXNK nhấn mạnh, đối với các doanh nghiệp chế xuất như Công ty TNHH Fushan Technology Việt Nam, nếu hàng hóa nhập khẩu cần tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan thì doanh nghiệp phải tuân thủ các thủ tục hải quan quy định tại Điều 77 Thông tư số 38/2015/TT-BTC và được sửa đổi tại Thông tư số 39/2018/TT-BTC.
3. Sử dụng mã loại hình tờ khai
4. Tổng cục Hải quan cũng hướng dẫn việc sử dụng mã loại hình phù hợp trong quá trình xuất và nhập khẩu. Cụ thể:
5. Mã A41 được sử dụng khi đăng ký nhập khẩu hàng hóa theo quyền nhập khẩu.
6. Mã B13 sử dụng khi xuất khẩu hàng hóa nhập khẩu chưa qua chế biến để tái xuất về nước hoặc xuất vào khu phi thuế quan.
7. Trong trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế, sử dụng mã B11 cho hoạt động xuất khẩu kinh doanh.
8. Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tái xuất
9. Căn cứ theo Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, doanh nghiệp được hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đã nộp thuế nếu hàng hóa chưa qua sử dụng hoặc chế biến và phải tái xuất. Các trường hợp tái xuất vào khu phi thuế quan cũng sẽ được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu.
10. Ngoài ra, đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT), nếu doanh nghiệp đã nộp số thuế GTGT lớn hơn số phải nộp, thì sẽ được hoàn lại số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Thông tư số 06/2021/TT-BTC.

Căn cứ pháp lý: Công văn 4610/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về hoàn thuế hàng nhập khẩu phải tái xuất

Nội dung 3: Xử lý hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại theo Công văn 7443/CTDAN-TTHT của Cục Thuế TP. Đà Nẵng

Ngày 10/09/2024, Cục Thuế TP. Đà Nẵng ban hành Công văn số 7443/CTDAN-TTHT hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại. Công văn này nhằm giải quyết các trường hợp doanh nghiệp cần xử lý hóa đơn khi khách hàng trả lại hàng hóa do không đạt yêu cầu về quy cách, chất lượng.

1. Phương án xử lý hóa đơn: Theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, khi hàng hóa bị trả lại, người bán có thể chọn một trong hai phương án sau:
2. Lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng
3. Lập hóa đơn thay thế: Người bán lập một hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót với nội dung chính xác.

Cả hai trường hợp đều yêu cầu ghi rõ thông tin điều chỉnh hoặc thay thế liên quan đến hóa đơn gốc, bao gồm số, ký hiệu và ngày tháng của hóa đơn ban đầu.

• Điều chỉnh hồ sơ khai thuế:
• Nếu việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế dẫn đến thay đổi số liệu trong hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng kỳ kê khai bị sai sót. Trong trường hợp số thuế phải nộp tăng lên hoặc số thuế đã được hoàn phải trả lại, doanh nghiệp cần nộp bổ sung số thuế chênh lệch và tiền chậm nộp (nếu có) vào ngân sách nhà nước.
• Nếu việc điều chỉnh chỉ làm thay đổi số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp cần khai bổ sung cho kỳ gốc có sai sót và kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Căn cứ pháp lý: Công văn 7443/CTDAN-TTHT của Cục Thuế TP. Đà Nẵng hướng dẫn xử lý hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại

Nội dung 4:  Hướng dẫn các giải pháp hỗ trợ tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp bị thiệt hại do Bão số 3 và mưa lũ sau bão theo Công văn 4062/TCT-CS

Ngày 13/09/2024, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4062/TCT-CS hướng dẫn về các chính sách hỗ trợ thuế đối với các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp chịu thiệt hại do Bão số 3 và mưa lũ sau bão tại nhiều tỉnh thành.:

1. Gia hạn nộp thuế: Theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các tổ chức và cá nhân chịu thiệt hại trực tiếp do thiên tai có thể được xem xét gia hạn nộp thuế. Cụ thể:
2. Thời gian gia hạn: Không quá 2 năm cho các trường hợp bị ảnh hưởng bởi thiên tai.
3. Điều kiện: Người nộp thuế cần lập hồ sơ gia hạn, bao gồm văn bản đề nghị và tài liệu chứng minh thiệt hại. Hồ sơ có thể nộp trực tiếp, qua đường bưu chính hoặc qua cổng giao dịch điện tử.
4. Miễn tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế
5. Căn cứ vào Luật Quản lý thuế, người nộp thuế có thể được miễn tiền chậm nộp trong thời gian được gia hạn, đồng thời có thể được miễn xử phạt vi phạm hành chính nếu chứng minh được thiệt hại do thiên tai.
6. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
7. Doanh nghiệp bị thiệt hại về tài sản, hàng hóa do thiên tai có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các khoản chi phí này bao gồm giá trị tổn thất không được bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác bồi thường
8. Miễn, giảm các loại thuế khác: 

Ngoài ra, Công văn 4062 cũng quy định các biện pháp miễn, giảm thuế đối với:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hóa bị tổn thất mà không được bồi thường.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB gặp khó khăn do thiên tai có thể được giảm thuế không quá 30% số thuế phải nộp.
• Thuế tài nguyên và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Các doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai cũng có thể được miễn, giảm các loại thuế này.

Căn cứ pháp lý: Công văn 4062/TCT-CS Hướng dẫn các giải pháp hỗ trợ tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp bị thiệt hại do Bão số 3 và mưa lũ sau bão