VTAC – Bản tin văn bản pháp luật (Tháng 04/2024)

Nội dung 1: Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Ngày 20 tháng 3 năm 2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 1078/TCT-PC giải đáp Vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Theo đó:

Trường hợp người nộp thuế đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP nhưng người nộp thuế vẫn sử dụng phiếu xuất kho theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC sau ngày 30/6/2022 thì phiếu xuất kho này là chứng từ được lập không đúng theo quy định. Trường hợp người nộp thuế sử dụng chứng từ này khi khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm thì tùy vào tình huống cụ thể người nộp thuế bị xem xét xử phạt theo quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 16 hoặc điểm đ Khoản 1 Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Căn cứ:

Công văn số 1078/TCT-PC giải đáp vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/w/s!As4zVq12jgYsk-JFK_U_KahWqEcKsA?e=gizx5Y

Nội dung 2: Hướng dẫn nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của cá nhân nước ngoài

Ngày 03 tháng 01 năm 2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 17/TCT-DNNCN về việc kê khai số thuế được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Theo đó:

Trường hợp cá nhân người nộp thuế là đối tượng không cư trú tại Việt Nam nếu thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (mẫu số 01/HTQT và các hồ sơ kèm theo) cùng với hồ sơ khai thuế (mẫu số 02/KK-TNCN) của lần khai thuế đầu tiên.

Căn cứ:

Công văn số 17/TCT-DNNCN ngày 03 tháng 01 năm 2024 của Tổng cục Thuế về việc kê khai số thuế được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JEcPqDUbiHFxMbUA?e=0NMxvC

Nội dung 3: Biên lai thu tiền thuế, phí, lệ phí khi thực hiện thủ tục hành chính trên môi trường điện tử

Ngày 22 tháng 12 năm 2023, Tổng Cục thuế ban hành Công văn 5863/TCT-DNNCN giải đáp Vướng mắc về biên lai thu tiền thuế, phí, lệ phí khi thực hiện thủ tục hành chính trên môi trường điện tử. Theo đó:

Các tổ chức sử dụng biên lai thu phí, lệ phí có thể tiếp tục sử dụng biên lai giấy đặt in, tự in, mua của Cơ quan Thuế hoặc biên lai điện tử theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và Thông tư số 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng các loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước. Trường hợp cơ quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng biên lai điện tử theo định dạng của cơ quan thuế thì tổ chức thực hiện chuyển đổi để áp dụng theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về xử lý chuyển tiếp.

Căn cứ:

Công văn 5863/TCT-DNNCN ngày 22 tháng 12 năm 2023 giải đáp Vướng mắc về biên lai thu tiền thuế, phí, lệ phí khi thực hiện thủ tục hành chính trên môi trường điện tử.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JGRJsbDE3x1O1dbw?e=NMh2Gu

Nội dung 4: Bãi bỏ quy định hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam

Ngày 23 tháng 4 năm 2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 25/2024/TT-BTC Bãi bỏ Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26 tháng 6 năm 2014 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam. Theo đó:

Bãi bỏ toàn bộ Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26 tháng 6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 08 tháng 6 năm 2024.

Căn cứ:

Thông tư số 25/2024/TT-BTC Bãi bỏ Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26 tháng 6 năm 2014 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JIuZWR9hx1_ZNYcQ?e=4r08pK

Nội dung 5: Lập hóa đơn GTGT điện tử cho hàng xuất khẩu

Ngày 10 tháng 01 năm 2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 120/TCT-CS về lập hóa đơn GTGT điện tử cho hàng xuất khẩu. Theo đó:

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính thì cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử cho hàng hóa xuất khẩu sau khi làm xong thủ tục xuất khẩu cho hàng hóa xuất khẩu.

Căn cứ:

Công văn 120/TCT-CS ngày 10 tháng 01 năm 2024 của Tổng cục Thuế về lập hóa đơn GTGT điện tử cho hàng xuất khẩu.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JJKIyxJepMo28OLg?e=jNmEA7

Nội dung 6: Lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHYT, BHXH, BHTN

Ngày 15 tháng 01 năm 2024, Bảo hiểm xã hội TP. Hồ Chí Minh ban hành Thông báo số 257/TB-BHXH về việc điều chỉnh Lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHYT, BHXH, BHTN. Theo đó:

Bảo hiểm xã hội Thành phố thông báo đến các đơn vị sử dụng lao động trên địa bàn thành phố mức lãi suất áp dụng kể từ ngày 01/01/2024 như sau:

1. Lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHXH, BHTN là 0,363%/ tháng

2. Lãi suất tính lãi chậm đóng BHYT là 0,492%/ tháng.

Căn cứ:

Thông báo số 257/TB-BHXH ngày 15 tháng 01 năm 2024 của Bảo hiểm xã hội TP. Hồ Chí Minh về việc điều chỉnh Lãi suất tính lãi chậm đóng, truy đóng BHYT, BHXH, BHTN.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JKRaxCtmmuF2x7eg?e=Df7Ucr

Nội dung 7: Tiền chậm nộp thuế TNDN tạm tính

Ngày 17 tháng 01 năm 2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn 230/TCT-KK giải đáp vướng mắc về tính tiền chậm nộp thuế TNDN tạm tính. Theo đó:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại khai quyết toán theo năm, tạm nộp thuế theo quý. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, người nộp thuế không có nghĩa vụ khai, nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý. Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý. Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp khai trên tờ khai quyết toán thuế năm là số tiền thuế thực nộp của người nộp thuế; hành vi không nộp, nộp thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai thiếu thuế quy định tại Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Về nội dung xác định tiền chậm nộp đối với hành vi nộp thiếu tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo tỷ lệ quy định trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính: đề nghị Cục Thuế căn cứ quy định pháp luật về thanh tra, kiểm tra nêu trên và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật để xác định truy thu số tiền thuế, tiền chậm nộp còn thiếu đảm bảo đúng quy định pháp luật.

Căn cứ:

Công văn 230/TCT-KK ngày 17 tháng 01 năm 2024 của Tổng Cục thuế ban hành giải đáp vướng mắc về tính tiền chậm nộp thuế TNDN tạm tính.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/b/s!As4zVq12jgYsk-JLPKgQSZ409IlgoQ?e=DE1aBu

Nội dung 8: TNCT từ hợp đồng dịch vụ môi giới bán hàng, quảng bá sản phẩm

Ngày 01 tháng 3 năm 2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 764/TCT-DNNCN về xác định TNCT từ hợp đồng dịch vụ môi giới bán hàng, quảng bá sản phẩm. Theo đó:

Trường hợp nếu người lao động là cá nhân không cư trú, phát sinh thu nhập ký hợp đồng dịch vụ môi giới bán hàng, quảng bá sản phẩm thì:

• Nếu thu nhập của người lao động được xác định là thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật thì thu nhập của người lao động là thu nhập từ kinh doanh;
• Nếu thu nhập của người lao động được xác định là khoản tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới thì thu nhập của người lao động là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công;
• Trường hợp có sự khác nhau giữa các quy định tại Hiệp định và các quy định tại luật thuế trong nước thì sẽ áp dụng theo các quy định của Hiệp định.

Căn cứ:

Công văn 764/TCT-DNNCN Công văn 15/TCT-KK ngày 01 tháng 3 năm 2024 của Tổng cục Thuế về xác định TNCT từ hợp đồng dịch vụ môi giới bán hàng, quảng bá sản phẩm.

Link đính kèm:

https://1drv.ms/w/s!As4zVq12jgYsk-JMHRcxYITxIhKV2Q?e=w1IqXQ