Bản tin văn bản pháp luật (Tháng 08/2024)

CÁC NỘI DUNG CỦA BẢN TIN THÁNG 08/2024

Nội dung 1: Từ 28/8/2024, được đăng ký giao dịch thuế điện tử bằng tài khoản định danh điện tử mức độ 2

Ngày 09/7/2024, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 46/2024/TT-BTC sửa đổi Thông tư 19/2021/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.

Hướng dẫn đăng ký giao dịch thuế điện tử bằng tài khoản định danh điện tử mức độ 2:

Theo quy định mới, cá nhân đã đăng ký và kích hoạt tài khoản định danh điện tử mức độ 2 theo Nghị định 59/2022/NĐ-CP (hiện tại đã bị thay thế bởi Nghị định 69/2024/NĐ-CP) có thể sử dụng tài khoản này thay cho CMND/CCCD hoặc hộ chiếu để đăng ký, cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử trực tiếp qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Sửa đổi quy định về xử lý vi phạm hành chính liên quan đến đăng ký thuế bằng phương thức điện tử:

Người nộp thuế có hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký, thay đổi thông tin đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoặc tiếp tục kinh doanh sẽ bị xử lý căn cứ trên thời hạn được ghi trong thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế và các quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Căn cứ pháp lý: Thông tư 46/2024/TT-BTC sửa đổi Thông tư 19/2021/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế

Nội dung 2: Dự thảo mới về Nghị định sửa đổi Nghị định 123 về hóa đơn, chứng từ

Bộ Tư pháp đã công bố Hồ sơ thẩm định dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Dưới đây là những điểm mới quan trọng trong Dự thảo này:

1. Mở rộng định nghĩa về hóa đơn điện tử:
2. Hóa đơn điện tử được định nghĩa là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế, được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử. Đặc biệt, Dự thảo sửa đổi bổ sung thêm quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.
3. Bổ sung các hành vi bị cấm liên quan đến hóa đơn, chứng từ:
4. Dự thảo bổ sung quy định về các hành vi bị cấm như làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật; không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
5. Thời điểm lập hóa đơn:
6. Dự thảo sửa đổi chi tiết hơn về thời điểm lập hóa đơn cho một số dịch vụ như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, xổ số,… Thời điểm lập hóa đơn sẽ là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ.
7. Khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn:
8. Dự thảo bổ sung quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ thông qua các chương trình khuyến mại, chương trình khách hàng thường xuyên, chương trình hóa đơn may mắn.
9. Bổ sung quy định về hóa đơn thương mại điện tử khi xuất khẩu:
10. Dự thảo bổ sung loại hóa đơn thương mại điện tử khi xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài. Đây là một điểm mới quan trọng so với quy định hiện hành.
11. Quy định về lập hóa đơn tổng giá trị cho khuyến mại, cho, biếu, tặng:
12. Dự thảo cho phép lập hóa đơn tổng giá trị cho các chương trình khuyến mại, cho, biếu, tặng, đi kèm danh sách chi tiết, và nếu khách hàng yêu cầu, hóa đơn có thể được lập cho từng giao dịch cụ thể.
13. Điều chỉnh quy định về hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền:
14. Quy định sửa đổi yêu cầu máy tính tiền phải kết nối và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế. Đồng thời, các thông tin trên hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền cần bao gồm tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán, và mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất.
15. Bổ sung trường hợp được cấp hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo từng lần phát sinh:
16. Bổ sung thêm các trường hợp như doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản hoặc doanh nghiệp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử trong thời gian giải trình, sẽ được cấp hóa đơn GTGT theo từng lần phát sinh.
17. Sửa đổi quy định về ký số trên hóa đơn điện tử:
18. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử được quy định cụ thể hơn, yêu cầu người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn, trong khi người mua khai thuế theo thời điểm nhận hóa đơn.
19. Bổ sung quy định về hóa đơn đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số và doanh nghiệp kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng:
20. Dự thảo sửa đổi bổ sung quy định chi tiết về việc lập hóa đơn điện tử đối với các doanh nghiệp kinh doanh xổ số và doanh nghiệp kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng.
21. Ngoài ra, Doanh nghiệp kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng phải lập chứng từ điện tử và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TH-ĐT ban hành kèm dự thảo. Việc này nhằm ghi nhận số tiền thu được từ các hoạt động như đổi đồng tiền quy ước, tiền đổi trả cho người chơi.

Căn cứ pháp lý: Dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Nội dung 3: Công văn số 3691/TCT-CS ngày 22/08/2024 về chính sách thuế

Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 3691/TCT-CS ngày 22/08/2024 để trả lời vướng mắc của Cục Thuế tỉnh Lào Cai về việc khai bổ sung tăng chi phí, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của các kỳ đã thanh, kiểm tra đối với Công ty TNHH MTV Apatit Việt Nam.

Một số nội dung chính:

Quy định về nhiệm vụ, quyền hạn của Kiểm toán nhà nước và Thanh tra nhà nước: Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn, khi Kiểm toán nhà nước hoặc Thanh tra nhà nước có kết luận, kiến nghị liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, người nộp thuế phải thực hiện theo kết luận hoặc kiến nghị đó. Nếu người nộp thuế không đồng ý, có quyền khiếu nại theo quy định.

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau thanh tra, kiểm tra: Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế, nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót và việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Căn cứ: Công văn số 3691/TCT-CS ngày 22/08/2024 về chính sách thuế

Nội dung 4:  Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn về việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Cục Thuế TP.HCM đã đưa ra các hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định của Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC. Các nội dung chính hướng dẫn chính bao gồm:

1. Thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh
2. Người nộp thuế phải đăng ký thời hạn giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc chậm nhất vào ngày 31/12 của năm tính thuế. Nếu quá thời hạn này, người nộp thuế sẽ không được giảm trừ cho năm tính thuế đó.
3. Khai bổ sung hồ sơ thuế
4. Người nộp thuế có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp phát hiện sai sót, nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
5. Xử lý trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau khi phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng:
6. Trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nhưng khai “thời điểm tính giảm trừ” đúng với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thì được tính giảm trừ theo thực tế phát sinh mà không phải đăng ký lại.
7. Trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nhưng khai “thời điểm tính giảm trừ” sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thì cần phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh.

Căn cứ pháp lý: Công văn số 4050/TCT-TNCN ngày 15/08/2024 của Tổng cục Thuế

Nội dung 5: Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 52/2024/TT-BTC bãi bỏ một số thông tư trong lĩnh vực thuế

Ngày 10/8/2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 52/2024/TT-BTC về việc bãi bỏ một số thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính trong lĩnh vực thuế. Đây là một bước quan trọng nhằm tinh gọn và đảm bảo sự thống nhất trong hệ thống pháp luật về thuế, phù hợp với các quy định hiện hành.

Các điểm chính trong Thông tư 52/2024/TT-BTC:

• Bãi bỏ các thông tư đã hết hiệu lực hoặc không còn phù hợp: Bộ Tài chính đã rà soát và quyết định bãi bỏ một số thông tư đã hết thời hạn thực hiện hoặc không còn áp dụng do nội dung đã được điều chỉnh trong các thông tư chung về thuế hoặc có nội dung trái với các quy định mới của luật thuế hiện hành.
• Đảm bảo không tạo khoảng trống pháp lý: Việc bãi bỏ các thông tư này được thực hiện cẩn trọng để đảm bảo không tạo ra khoảng trống pháp lý, đồng thời không ảnh hưởng đến số thu ngân sách nhà nước. Các quy định thay thế đã được cập nhật trong các văn bản pháp luật mới và đang có hiệu lực.
• Tăng cường tính thống nhất và minh bạch trong hệ thống pháp luật về thuế: Thông tư này giúp giảm bớt sự chồng chéo và mâu thuẫn giữa các văn bản pháp luật, đảm bảo tính thống nhất và minh bạch của hệ thống pháp luật về thuế, đồng thời phù hợp với pháp luật về đầu tư.

Căn cứ pháp lý: Thông tư số 52/2024/TT-BTC bãi bỏ một số thông tư trong lĩnh vực thuế